Португальская налоговая служба AT опубликовала подробные разъяснения по налогообложению криптоактивов. Документ не вводит новые налоги, а систематизирует действующие правила для частных инвесторов, майнеров, компаний и владельцев цифровых активов.
Главное из руководства
Доходы от майнинга и криптобизнеса
Майнинг, выпуск токенов и участие в подтверждении транзакций через механизмы консенсуса относятся к категории B. Для физических лиц в упрощенном режиме налогообложения, если доход не превышает 200 000 евро в год, применяется специальный порядок расчета базы: 15% от базы для большинства операций с криптоактивами и 95% от базы для доходов от майнинга. Затем доход облагается по обычной прогрессивной шкале IRS.
Обмен одной криптовалюты на другую сам по себе не считается налогооблагаемым событием. Налог возникает при продаже за деньги или другое имущество. Прекращение деятельности или утрата налогового резидентства Португалии могут приравниваться к продаже активов для целей налогообложения.
Стейкинг, lending и пассивные доходы
Доходы от стейкинга, криптокредитования и похожих операций относятся к доходам от капитала. Базовая ставка составляет 28%, но налогоплательщик может включить доход в общую налоговую базу через englobamento. Если вознаграждение выплачивается криптовалютой, налог обычно переносится до момента последующей продажи полученных активов.
Продажа криптовалюты и прирост капитала
Для большинства инвесторов главный критерий — срок владения. Если криптоактив находился в собственности меньше 365 дней, прибыль облагается по ставке 28% или включается в общую налоговую базу. Если 365 дней и более — прибыль освобождается от налогообложения. Срок владения активами, приобретенными до 1 января 2023 года, также учитывается.
Прибыль считается как стоимость продажи минус стоимость покупки и документально подтвержденные расходы на приобретение и продажу. Для определения очередности проданных активов применяется метод FIFO. Если криптовалюта хранится на нескольких платформах, FIFO рассчитывается отдельно для каждой из них.
Убытки и выезд из Португалии
Убытки по операциям с криптоактивами можно переносить на следующие пять лет, но только при выборе режима englobamento. Если владелец теряет статус налогового резидента Португалии, его криптоактивы могут считаться условно проданными по рыночной стоимости на дату выезда. Это так называемый exit tax.
Компании, наследство и недвижимость
Для юридических лиц доходы и расходы, связанные с криптоактивами, включаются в налогооблагаемую прибыль на общих основаниях. Для компаний на упрощенном режиме действуют коэффициенты 15% для большинства криптодоходов и 95% для майнинга.
Криптоактивы могут облагаться гербовым сбором Imposto do Selo при безвозмездной передаче, например по наследству или в виде подарка. Ставка может составлять 10% при выполнении условий, связанных с Португалией. Если криптовалюта используется при покупке недвижимости, ее стоимость для расчета IMT определяется по правилам оценки, применимым для гербового сбора.
Отчетность платформ
Биржи, кастодианы и другие платформы, работающие с португальскими клиентами, обязаны ежегодно до конца февраля передавать налоговым органам информацию по каждому клиенту.
Что это значит для рынка
Публикация документа показывает, насколько сильно изменился подход Португалии к криптовалютам. Страну долго считали одной из самых удобных европейских юрисдикций для криптоинвесторов, но после реформы 2023 года появился полноценный режим для краткосрочных сделок, стейкинга, майнинга и отчетности.
Сегодня криптовалютный рынок в Португалии уже сложно назвать серой зоной. Правила стали детальнее и предсказуемее. При этом одно из главных преимуществ сохранилось: долгосрочные инвестиции в криптоактивы сроком более года по-прежнему освобождаются от налога.
